一、責任中心

　　1.0責任中心劃分標準
　　1.1責任中心的定義：
　　責任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔著與經(jīng)營決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責任的單位.
　　1.2責任中心的特點： 
　　1)     責任中心是一個責權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體.
　　2)     責任中心必須能夠劃清責任，單獨核算.
　　3)     責任中心所行使的權(quán)力和所承擔的責任是可控的.
　　1.3責任中心的分類：
　　責任預(yù)算的信息歸集和考核對象為各級責任中心.根據(jù)控制區(qū)域和責任范圍的大小和下放給各級管理人員決策責任的性質(zhì)和層次，責任中心可分為4個層次：利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心.
　　1.4劃分的意義：
　　☆    劃分責任中心，可以將集團公司的整體經(jīng)營責任目標和具體的責任預(yù)算目標按照組織結(jié)構(gòu)的層級關(guān)系逐級分解，使各責任中心明確各自的預(yù)算目標，通過各層責任目標及考核目標的實現(xiàn)保證集團公司整體目標的實現(xiàn).
　　☆    劃分責任中心，便于制訂預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范.
　　2.0利潤中心
　　2.1利潤中心的定義：
　　利潤中心定義為負有利潤責任的公司整體/事業(yè)體/子公司/企業(yè)部門，以及相應(yīng)的管理責任人.
　　2.2劃分原則：
　　☆    利潤中心的管理責任人對本單位的整體產(chǎn)供銷經(jīng)營活動負責，并具用經(jīng)營自主權(quán).
　　☆    管理責任人具用決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤的主要因素.
　　☆    管理責任人以經(jīng)營利潤為決策準則.
　　2.3控制目標
　　☆    控制目標是既定財務(wù)期間內(nèi)的營業(yè)利潤及相關(guān)指標，并據(jù)此評估達成效果.
　　3.0收入中心
　　3.1收入中心的定義：
　　收入中心定義為負有銷售收入和銷售費用責任的銷售部門/銷售公司/銷售單位，以及相應(yīng)的管理責任人.
　　3.2劃分原則：
　　☆    收入中心的管理責任人，對本單位的整體產(chǎn)品銷售活動負責.
　　☆    管理責任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位銷售收入和銷售費用的主要因素，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款、銷售員傭金等.
　　☆    管理責任人以銷售收入和銷售費用為決策準則
　　3.3控制目標：
　　控制目標是特定財務(wù)期間內(nèi)的銷售收入、銷售回款和銷售費用指標，并據(jù)此評估達成效果.
　　4.0費用中心
　　4.1費用中心的定義：
　　☆    費用中心定義為負有期間費用(管理費用、財務(wù)費用)控制責任的職能部門/單位，以及相應(yīng)的管理責任人.
　　☆    確定為費用中心的職能部門/單位在組織上直接隸屬于既定的利潤中心.
　　4.2劃分原則：
　　☆    費用中心管理責任人對本單位涉及的有關(guān)期間費用負責
　　☆    費用中心管理責任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響本單位期間費用的主要因素，包括各項管理費用、財務(wù)費用的明細項.
　　☆    管理責任人以管理費用、財務(wù)費用為決策準則.
　　4.3控制目標
　　☆控制目標是特定財務(wù)期間內(nèi)的管理費用、財務(wù)費用各明細項指標，并據(jù)此評估達成效果.
　　5.0成本中心
　　5.1成本中心的定義：
　　☆    成本中心定義為負有物資采購成本、可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以及部分直接可控管理費用責任的職能公司/單位/廠/部門，以及相應(yīng)的管理責任人.
　　☆    確定為成本中心的職能公司/單位/廠/部門在組織上直接隸屬于既定的利潤中心.
　　5.2劃分原則
　　☆    成本中心管理責任人對本單位涉及的有關(guān)物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以及部分管理費用負責.
　　☆    管理責任人具有決策權(quán)，其決策可影響決定本單位物資采購成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費用的主要因素，包括采購單價、單位采購成本、單位產(chǎn)品生產(chǎn)消耗量、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗時、部分采購費用明細項等.
　　☆    管理責任人以物資采購成本、可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費用為決策準則.
　　☆    成本中心的劃分一般按生產(chǎn)經(jīng)營的作業(yè)流程劃分為采購成本中心和生產(chǎn)成本中心，分別對采購成本和生產(chǎn)成本負責.
　　5.3控制目標
　　控制目標是特定財務(wù)期間內(nèi)的物資采購成本、可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、標準成本的達成效果和涉及的部分直接可控管理費用各項明細指標，并據(jù)此評估達成效果.

　　二、預(yù)算管理

　　概述
　　1.0預(yù)算制度的管理定位
　　☆    預(yù)算是集團公司經(jīng)營計劃的組成部分，通過完整的財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，具體描述業(yè)務(wù)計劃內(nèi)容，并落實相關(guān)責任目標.
　　☆    預(yù)算管理以經(jīng)營計劃、營銷計劃為基礎(chǔ)，以責任會計制核經(jīng)濟責任制為管理工具，對集團公司實施目標化和責任化管理.
　　☆    集團公司的中期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計劃基本指針是預(yù)算管理的原則基準.
　　☆    預(yù)算編制結(jié)果是用以指導(dǎo)集團公司年度經(jīng)營、財務(wù)評價和考核的依據(jù).
　　2.0預(yù)算管理制度的內(nèi)容
　　預(yù)算管理制度包含以下內(nèi)容
　　☆    預(yù)算管理模式
　　☆    預(yù)算組織，涉及部門及關(guān)系
　　☆    預(yù)算目標體系
　　☆    預(yù)算編制與調(diào)整
　　☆    預(yù)算執(zhí)行控制
　　☆    預(yù)算考評與反饋
　　預(yù)算目標：考慮各業(yè)務(wù)部門工作預(yù)期，結(jié)合集團公司戰(zhàn)略規(guī)劃和總體業(yè)務(wù)預(yù)測，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況與考評結(jié)果，制訂預(yù)算方針，確定公司預(yù)算目標.
　　預(yù)算目標包括為集團公司總體目標和各責任中心分解目標的全面目標體系，在預(yù)算中主要包括各項財務(wù)指標和部分重點關(guān)注的業(yè)務(wù)運行指標.
　　總目標包括凈資產(chǎn)收益率、息稅前利潤、資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財務(wù)指針，分解目標包括各二級利潤中心、收入中心的銷售收入、成本中心的生產(chǎn)成本、各基層單位的明細預(yù)算目標項.
　　預(yù)算編制與調(diào)整：通過總目標確定和目標分解，確定預(yù)算年度的目標體系，分解各部門預(yù)算目標后，各部門根據(jù)公司預(yù)算基本方針及預(yù)算組織方案，編制本部門預(yù)算方案，由各公司財務(wù)單位和集團財務(wù)部對各級預(yù)算進行匯總，并據(jù)此編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負債預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表.
　　年度預(yù)算執(zhí)行過程中，可根據(jù)外部環(huán)境變化、實際經(jīng)營情況與預(yù)算的差異程度、業(yè)務(wù)目標的修正等因素的變動，按照相應(yīng)的管理權(quán)限及調(diào)整規(guī)范，對年度預(yù)算進行調(diào)整，剩余年度的經(jīng)營按調(diào)整后的預(yù)算方案進行.
　　預(yù)算執(zhí)行與控制：各級責任中心與基層業(yè)務(wù)/職能部門按預(yù)算標準開展經(jīng)營活動，在預(yù)算執(zhí)行過程中，為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和可控性，通過計劃調(diào)整控制，資金收付權(quán)限監(jiān)控、業(yè)務(wù)審批權(quán)限監(jiān)控、部門預(yù)算反饋報告等手段來進行預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，確保預(yù)算目標實現(xiàn).
　　預(yù)算考評：預(yù)算年度考評報告反映了預(yù)算目標的完成情況，是下一年度預(yù)算確立的基礎(chǔ)，同時也是對部門和員工考核的依據(jù).
　　4.0預(yù)算管理控制目標
　　▓保障集團公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開展年度經(jīng)營活動，并為經(jīng)營計劃的完成提供保障體系.
　　▓細化公司的整體經(jīng)營目標，使其建立在各部門切實可行的預(yù)測基礎(chǔ)上，從而有助于監(jiān)控公司風險，落實公司的長遠戰(zhàn)略發(fā)展.
　　▓以事前控制的方式加強業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，有效降低成本費用.
　　▓實時進行過程反饋，加強事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措施，與績效管理體系相結(jié)合，使公司對于部門和員工的考核“有章可循，有法可依”.
　　▓鼓勵員工參與制訂全面預(yù)算，加強員工對公司戰(zhàn)略目標和基本政策的關(guān)注，便于公司管理層與員工的及時溝通，使各責任單位和責任人按照預(yù)算目標進行自我控制，保證目標利潤的完成.

　　三、績效管理

　　（一）一般性說明
　　☆    在責任中心劃分和目標責任范圍分配的基礎(chǔ)上，推行責任業(yè)績管理系統(tǒng)，形成責任中心的考核.
　　☆    責任中心的考核要做到：
　　---衡量各種具體業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)對集團收入和利潤的經(jīng)濟貢獻.
　　---衡量集團各事業(yè)體，各部門(職能部門、分部等)等作業(yè)單位對集團收入和利潤的經(jīng)濟貢獻.
　　---本部分只描述責任中心考核的財務(wù)指標，非財務(wù)指標的考核見<集團績效管理辦法>.
　　（二）考核依據(jù)
　　以下列示各責任中心主要的考核依據(jù)
　　1.0利潤中心
　　☆    凈資產(chǎn)收益率
　　☆    息稅前利潤總額
　　☆    營業(yè)利潤
　　☆    各事業(yè)體邊際貢獻
　　☆    營業(yè)財產(chǎn)利潤率
　　☆    各事業(yè)體經(jīng)濟增加值=可控利潤-資本成本=可控利潤-凈投資額*風險調(diào)整成本
　　2.0收入中心
　　☆    總銷售收入
　　☆    銷售增長率
　　☆    銷售毛利率(不完全可控)
　　☆    銷售回款率
　　☆    銷售收入壞帳率
　　3.0費用中心
　　☆    可控費用總額
　　☆    費用率=費用總額/營業(yè)收入總額
　　☆    特定費用項目限額達標率
　　4.0成本中心
　　☆    可控成本總額
　　☆    成本利潤率
　　☆    標準成本耗用達標率
　　☆    單位產(chǎn)品消耗額(單位產(chǎn)品直接材料消耗額，單位產(chǎn)品動力染料消耗額)
　　（三）考核方法
　　1.0目標考核
　　☆    對各責任中心的考核指針在預(yù)算編制時設(shè)立責任預(yù)算目標，以預(yù)算考評的方式反饋實際與預(yù)算差異情況，進行考核.
　　☆    目標考核為主要的考核方法，主要的考核指針都應(yīng)在預(yù)算工作中首先列入目標范圍，再進行事后反饋和評價.
　　2.0分析考核
　　☆    對某些附加的責任中心考核指標，可通過事后分析進行附加考核.